LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế của nền kinh tế toàn cầu hiện nay, việc mở rộng quy mô
sản xuất kinh doanh, tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả, nâng cao chất
lượng mô hình quản lý doanh nghiệp và tính cạnh tranh của thương hiệu Công
ty, hội nhập tốt và thích nghi nhanh chóng với những biến động của tình hình
kinh tế trong nước và quốc tế là những mục tiêu sống còn của mỗi doanh
nghiệp. Bên cạnh đó, trong tình hình phát triển nền kinh tế của nước ta hiện
nay, quá trình cổ phần hóa các doanh nghiệp trong nước, việc tăng trưởng về
số lượng và quy mô của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, việc phát hành
cổ phiếu và tiến hành giao dịch trên thị trường chứng khoán của các công ty
đòi hỏi các báo cáo tài chính phải được kiểm toán. Trong điều kiện ấy, lĩnh
vực Kiểm toán có cơ hội phát triển mạnh mẽ vì có khả năng đáp ứng một cách
đầy đủ yêu cầu của các doanh nghiệp trong công tác kiểm tra, tư vấn quy trình
sản xuất, quản lý tài chính và nguồn nhân lực.
Trong quy trình kiểm toán một khách hàng cụ thể, kiểm toán khoản mục
hàng tồn kho là một trong những phần hành quan trọng nhất vì hàng tồn kho
chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp và có quan hệ mật
thiết đến việc kiểm toán các phần hành khác như: nợ phải trả, thuế, giá vốn
hàng bán, chi phí sản xuất có liên quan đến việc sử dụng hàng tồn kho… Quy
trình kiểm soát nội bộ hàng tồn kho tại đơn vị luôn tiềm ẩn nhiều rủi ro gây
thất thoát. Công tác kiểm toán khoản mục này cũng luôn tiềm ẩn rủi ro do chỉ
có thể chọn mẫu kiểm toán.
Do đó em chọn đề tài: “Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm
toán tài chính tại Công ty dịch vụ kiểm toán và tư vấn UHY” nhằm có
điều kiện tìm hiểu và nghiên cứu rõ hơn về quy trình kiểm toán hàng tồn kho,
những rủi ro và đề nghị các giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả của quy
trình kiểm toán. Do phạm vi nghiên cứu và trình độ còn nhiều thiếu sót nên
khó tránh phải những khiếm khuyết, vì vậy em rất mong các thầy cô đóng góp
ý kiến để hoàn thiện hơn nữa. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận
tình của Cô TS. Nguyễn Thị Phương Hoa và các anh chị trong Công ty đã
giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này.
1
CHƯƠNG I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ KIỂM
TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY
1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.
UHY (Ubroach Hacker Young) là một trong những hãng kiểm toán hàng
đầu thế giới cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn thông qua mạng lưới toàn
cầu bởi các hãng thành viên liên kết chặt chẽ. Hãng có 198 văn phòng tại 66
quốc gia trên thế giới. Các hãng thành viên UHY cung cấp dịch vụ chuyên
nghiệp theo tiêu chí nhất quán tại các trung tâm tài chính lớn trên thế giới.
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY (UHY LTD) là Công ty
TNHH hai thành viên trở lên, đại diện duy nhất của Hãng UHY quốc tế tại Việt
Nam. Công ty được Bộ Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội
cấp giấy phép thành lập theo Quyết định số 0102027914 và chính thức đi
vào hoạt động từ ngày 29 tháng 8 năm 2006, với số vốn điều lệ là hai tỷ đồng
VN. Từ khi thành lập đến nay Công ty tiến hành các giao dịch với tên chính
thức là Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn tài chính UHY, tên giao
dịch tiếng Anh là UHY Audit Advisory Services Company Limited (Viết tắt UHY
Co ,Ltd).
Hiện nay, UHY LTD có hai văn phòng tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí
Minh với hơn 100 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó 16 người có chứng chỉ
kiểm toán viên quốc gia (CPA) và phần lớn trong số họ đều đến từ các công
ty kiểm toán hàng đầu thế giới tại Việt Nam. Công ty là tập thể thống nhất
gồm Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp
năng động; là sự kết hợp hài hòa giữa Hoạt động kinh doanh và Phục vụ công
chúng; và là địa chỉ tin cậy của khách hàng trong nước và quốc tế. Ban lãnh
đạo và nhân viên Công ty luôn thể hiện sự tận tâm nghề nghiệp, hướng tới
chất lượng chuyên môn cao nhất dành cho khách hàng. Với lợi thế đó đã
giúp cho UHY LTD có thế mạnh trong ngành nghề so với các công ty kiểm
2
toán khác. Hiện nay, UHY LTD là được xem một trong 10 công ty kiểm toán
có số lượng kiểm toán viên lớn và giàu kinh nghiệm nhất trong số trên 130
công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam. UHY LTD đang dần khẳng
định vị thế của mình trên thị thường Việt Nam.
UHY LTD là một trong số ít những công ty kiểm toán được chấp thuận
của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước để cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các tổ
chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán
theo Quyết định số 410/QĐ–UBCK ngày 10/07/2007. Đó chính là hồ sơ pháp
lý khẳng định vị thế của UHY LTD ngày càng có chỗ đứng vững chắc trên thị
trường Việt Nam.
Các thành viên của UHY LTD có rất nhiều kinh nghiệm chỉ đạo, tổ chức,
thực hiện các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính cho các khách hàng lớn ( các
Tổng công ty 90, 91….), trong đó có nhiều cuộc kiểm toán có quy mô lớn
nhất trong lịch sử hoạt động kiểm toán Việt Nam (có quy mô trên toàn quốc,
số lượng nhân viên kiểm toán tham gia trên 40 người), Kiểm toán của Hãng
hàng không quốc gia Việt Nam (trên 40 đơn vị trực thuộc trong và ngoài
nước, số lượng nhân viên kiểm toán tham gia trên 20 người). Chính vì lý do
đó nên ngay từ ngày chính thức đi vào hoạt động UHY LTD đã được tín
nhiệm và bổ nhiệm làm kiểm toán báo cáo tài chính cho một số khách hàng
lớn và phức tạp như : Tổng Công ty Cà phê Việt Nam, Tổng Công ty Thủy sản
Hạ Long, Tổng Công ty Xây dựng Thăng Long, Công ty Hàng không cổ phần
Pacific Airlines, Tổng Công ty Chè Việt Nam, Tổng Công ty Xây dựng Công
trình Giao thông 8,…
Với cam kết đem đến cho khách hàng dịch vụ chất lượng quốc tế, đáp
ứng kịp thời các nhu cầu ngày càng khắt khe của khách hàng, UHY LTD đã
nhanh chóng hòa nhập vào hệ thống chuẩn hóa dịch vụ của hãng UHY Quốc
tế. Như vậy, khách hàng của UHY LTD giờ đây có thể tiếp cận với hơn 7000
3
chuyên gia của các hãng thành viên UHY trên toàn thế giới. Điều này thể
hiện những cố gắng lớn lao của Ban Giám đốc và nhân viên, đánh dấu bước
nhảy vượt bậc của Công ty trong những năm qua. Cùng với UHY Quốc tế ,
Công ty cam kết thực hiện phương châm: “ Mang tới khách hàng những giá
trị đích thực cùng dịch vụ vượt trội “
2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm
toán và Tư vấn UHY
2.1 Thị trường hoạt động của Công ty
Với đội ngũ cán bộ, chuyên gia có chất lượng hàng đầu trên các lĩnh vực
kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp, đào tạo…
Hiện nay, Công ty đang cung cấp các dịch vụ chính sau:
Dịch vụ kiểm toán: Đây là loại hình dịch vụ chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn
trong tổng doanh thu của Công ty. Dịch vụ này không ngừng được hoàn thiện
và phát triển về phạm vi và chất lượng. Các dịch vụ kiểm toán của Công ty
bao gồm: Kiểm toán báo cáo tài chính, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân
thủ, Kiểm toán nội bộ, Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế, dịch vụ
quyết toán thuế, Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành, Kiểm
toán báo cáo quyết toán dự án, Kiểm toán thông tin tài chính…….
Trong các dịch vụ kiểm toán của Công ty, kiểm toán báo cáo tài chính
vẫn là hoạt động chính, là điểm mạnh của Công ty hiện nay. Đồng thời UHY
LTD cũng tập trung tổ chức thực hiện và hoàn thành xuất sắc hoạt động kiểm
toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành.
UHY LTD cung cấp các dịch vụ kiểm toán và dịch vụ đảm bảo với cùng
một tiêu chuẩn chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp và chất lượng. Vượt trên
việc chỉ đáp ứng các yêu cầu kiểm toán thông thường, dịch vụ của UHY LTD
còn nghiên cứu sâu hơn các hoạt động của khách hàng, qua đó giúp doanh
nghiệp sớm phát hiện các rủi ro kinh doanh, tài chính và các vấn đề quản lý
liên quan. Chính vì vậy trong hầu hết các cuộc kiểm toán UHY LTD đều phát
4
thư quản lý, đó có thể là những gợi ý cải tiến toàn bộ hệ thống hoặc xác định
các điểm mạnh, yếu trong toàn bộ hệ thống quản lý và hệ thống kiểm soát
nội bộ hoặc các giải pháp tiết kiệm chi phí. UHY LTD luôn luôn trao đổi kỹ
lưỡng với khách hàng về các ảnh hưởng khác nhau và gợi ý cách giải quyết
tối ưu.
Dịch vụ kế toán: UHY LTD đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều
dịch vụ kế toán như: Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ
chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập; Rà soát báo cáo
tài chính, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán tài chính ở một công ty; Bồi
dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính kế toán; Tư vấn giúp doanh nghiệp thực
hiện đúng các quy định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và
ghi sổ kế toán; Điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán… Tuy nhiên do
công ty mới được thành lập nên số lượng các dịch vụ kế toán chưa nhiều.
Hiện nay UHY LTD đang tiếp tục mở rộng về phạm vi và nâng cao chất
lượng các dịch vụ kế toán.
Dịch vụ tư vấn tài chính, thuế: Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán, Ban
lãnh đạo công ty cũng rất chú trọng đến dịch vụ tư vấn như : tư vấn về thuế,
huy động và sử dụng vốn, tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu
tư, thẩm định giá tài sản….
Các dịch vụ tư vấn sẽ giúp cho các doanh nghiệp tăng cường công tác
quản lý kinh tế tài chính, hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát
nội bộ và đồng thời nâng cao sức cạnh tranh cho các doanh nghiệp. UHY LTD
có các dịch vụ tư vấn thường đi kèm với dịch vụ kiểm toán và dịch vụ kế toán
nhằm đáp ứng yêu cầu ngày càng khắt khe của khách hàng.
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa: Các
dịch vụ trong việc xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa bao
gồm: Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa (trừ định giá
những tài sản thuộc thẩm quyền của Nhà nước); Tư vấn xác định và lập hồ sơ
5
xác định giá trị doanh nghiệp; Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi
chuyển đổi doanh nghiệp…
Dịch vụ này đã giúp cho các tổ chức thực hiện thủ tục, trình tự lập hồ sơ
về cổ phần hóa cũng như đánh giá đúng giá trị doanh nghiệp khi cổ phần hóa
Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: Đào tạo nhân viên là một chiến
lược nhằm nâng cao kỹ năng và chuyên môn cho nguồn nhân lực của doanh
nghiệp. Hàng năm Ban Lãnh đạo Công ty đã tổ chức được nhiều khóa bồi
dưỡng kiến thức và nghiệp vụ chuyên môn về kế toán, kiểm toán, tài chính,
thuế….tổ chức tập huấn, phổ biến nội dung, chủ trương chính sách của Nhà
nước mới ban hành cho hàng ngàn cán bộ làm công tác quản lý tài chính, kế
toán – kiểm toán trong các ngành, các tổ chức.
Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng giúp khách hàng tìm kiếm và tuyển dụng
được nhân viên có năng lực và thích hợp nhất, dựa trên những hiểu biết cụ
thể về vị trí cần tuyển dụng, cũng như các yêu cầu về hoạt động, quản lý
chung của khách hàng. Tùy theo yêu cầu của công việc, trình độ kiến thức
hay kinh nghiệm cần thiết, UHY LTD sẽ lựa chọn các phương pháp tuyển
dụng hợp lý với chi phí hiệu quả nhất.
Ngoài ra Công ty còn tổ chức nhóm nhân viên chuyên nghiệp hỗ trợ các
nhóm cung cấp dịch vụ trực tiếp cho khách hàng như: Chuyên gia công nghệ
thông tin, chuyên gia pháp lý, chuyên gia quản lý rủi ro và soát xét chất
lượng.
2.2. Khách hàng của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY
Tuy mới được thành lập, UHY LTD đã có số lượng khách hàng đông đảo
trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế và thuộc nhiều thành phần kinh tế. Để
có được số lượng khách hàng như hiện nay là nhờ sự nỗ lực, cố gắng rất lớn
của Ban Giám đốc và cả toàn thể các cán bộ công nhân viên trong Công ty
trong công tác tiếp thị và tìm kiếm khách hàng. Với phương châm hoạt động
là: “Mang tới khách hàng những giá trị đích thực cùng dịch vụ vượt trội”,
6
chiến lược của Công ty là tiếp cận và nắm bắt nhanh yêu cầu của khách hàng,
tư vấn và cung cấp tài liệu, chủ động liên hệ xây dựng quan hệ với khách
hàng, gửi tài liệu đề xuất kiểm toán để giới thiệu khách hàng biết đến Công
ty cũng như thông qua các dịch vụ đang thực hiện để giới thiệu các dịch vụ
khác của Công ty đã giúp Công ty ký kết thêm nhiều hợp đồng mới.
Ngoài việc duy trì tốt mối quan hệ với khách hàng, Công ty tiếp tục nỗ
lực tìm kiếm khách hàng mới. Uy tín, vị thế và sự tín nhiệm của Công ty ngày
càng được khẳng định và nâng cao trên thị trường Việt Nam. Các khách hàng
tín nhiệm cao của UHY LTD là: Các công ty chứng khoán; Ngân hàng, bảo
hiểm và dịch vụ tài chính; Hàng không và hàng hải; Viễn thông, Điện lực; Giao
thông, Thủy lợi; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; Các công ty cổ
phần, trách nhiệm hữu hạn…
Sự am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực tế về quản lý tài chính, kế toán,
kiểm toán, thuế… của các thành viên trong Công ty đã giúp UHY LTD phục
vụ khách hàng chất lượng tốt nhất với bất kỳ dịch vụ chuyên ngành nào mà
khách hàng yêu cầu.
2.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty Dịch vụ Kiểm toán
và Tư vấn UHY
Tuy mới chỉ hoạt động gần 2 năm nhưng UHY LTD đã có một vị thế
nhất định trong ngành kiểm toán Việt Nam. Công ty đã thực hiện kiểm toán
cho mọi đối tượng khách hàng trong nước. Năm 2007 mức doanh thu của
UHY LTD đạt gần 10 tỷ đồng VN, Lợi nhuận đạt hơn 600 triệu đồng VN,
thu nhập bình quân/ tháng của nhân viên khoảng 3.6 triệu đồng VN (Theo báo
cáo của Giám đốc Công ty trong hội nghị tổng kết công tác năm 2007). Đây là
kết quả tương đối cao với một công ty mới thành lập. Điều này thể hiện sự nỗ
lực không ngừng của Ban Giám đốc Công ty cũng như toàn thể nhân viên
trong Công ty.
7
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Dịch vụ Kiểm toán và
Tư vấn UHY
UHY LTD tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến – chức năng.
Đứng đầu là Ông Đào Xuân Dũng - Tổng Giám đốc điều hành, tiếp theo là các
Phó Giám đốc, bên dưới là các phòng ban chức năng và các phòng nghiệp vụ.
Ban Giám đốc có nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng chiến lược, kế hoạch,
phương án kinh doanh, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức. Ban Giám đốc bao
gồm 1 Tổng Giám đốc, 4 Phó Tổng Giám đốc và các thành viên là các Giám
đốc chuyên môn theo lĩnh vực.
8
Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức của UHY LTD
9
Tổng Giám Đốc
Trợ lý và thư ký Ban đào tạo, nghiên cứu, phát triển
và kiểm soát chất lượng
Các Phó TGĐ Phụ
trách kiểm toán
Phó TGĐ
Phụ trách tư vấn
Phó TGĐ
Phụ trách tư vấn thuế
Phó TGĐ Phụ trách
Hành chính nhân sự
Các Giám đốc
kiểm toán
Phòng Nghiệp
vụ I
Phòng Nghiệp
vụ II
Phòng Nghiệp
vụ III
Phòng kiểm toán tại
Chi nhánh TP HCM
Các Giám đốc
Tư vần
Tư vấn Quản trị tài
chính doanh nghiệp
Phòng tư vấn tài
chính Chi nhánh TP
HCM
Định giá DN, cổ
phần hóa, tái cơ cấu,
mua bán sát nhập
DN
Phòng tư vấn thuế
tại Chi nhánh TP
HCM
Tư vấn các loại thuế
Tư vấn thuế thu
nhập cá nhân
Tư vấn thế thu nhập
doanh nghiệp
Phòng IT và
quản trị thông
tin nội bộ
Phòng Hành
chính Nhân sự
Phòng PR và
Marketing
Phòng Tài chính
Kế toán
Giải thích sơ đồ:
Tổng Giám đốc điều hành: Là người đại diện trước pháp luật của Công
ty, trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty và chịu trách nhiệm
trước hội đồng thành viên và trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty.
Tổng Giám đốc là người tổ chức điều hành mọi hoạt động của Công ty, đảm
bảo sự phát triển Công ty một cách toàn diện như:
Mở rộng quy mô hoạt động cả về chiều rộng và chiều sâu
Sắp xếp cơ cấu tổ chức phù hợp với hoạt động chuyên môn theo
từng thời kỳ
Bổ nhiệm cán bộ quản lý theo quy định của điều lệ tổ chức và hoạt
động
Đảm bảo hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động thường xuyên
Phát triển hoạt động dịch vụ: Kiểm toán, tư vấn, đào tạo, kiểm soát
chất lượng, tránh rủi ro nghề nghiệp
Duy trì và mở rộng mạng lưới khách hàng, quan hệ đối ngoại, hợp
tác liên doanh trong, ngoài nước
Phát triển trình độ chuyên môn nghiệp vụ của Công ty
Đào tạo cán bộ nhân viên nghiệp vụ và đội ngũ cán bộ quản lý
Trang bị và đổi mới thiết bị, phương tiện, điều kiện làm việc
Quản lý, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn, tài sản,
năng lực tài chính của Công ty
Chăm lo, chú trọng cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho toàn
thể cán bộ nhân viên đang làm việc tại Công ty
Các Phó Tổng Giám đốc điều hành: Là những thành viên Ban Giám đốc
chịu trách nhiệm điều hành từng mảng công việc, được giao nhiệm vụ theo
sự phân công và ủy quyền của Tổng Giám đốc điều hành. Các Phó Tổng Giám
đốc có thể nhân danh Công ty ký kết các hợp đồng trong phạm vị đã được
phân công hoặc ủy quyền, thay mặt Công ty xử lý các công việc thuộc thẩm
quyền đối với khách hang và các đối tác. Chịu trách nhiệm trước Công ty và
10
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét