công tác kế toán tại công ty công trình 10 và một số y kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty công trình 10

LINK DOWNLOAD MIỄN PHÍ TÀI LIỆU "công tác kế toán tại công ty công trình 10 và một số y kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty công trình 10": http://123doc.vn/document/1051047-cong-tac-ke-toan-tai-cong-ty-cong-trinh-10-va-mot-so-y-kien-nham-hoan-thien-cong-tac-ke-toan-tai-cong-ty-cong-trinh-10.htm

Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
Trong những năm qua,cùng với sự phát triển hài hòa của các doanh nghiệp trong toàn quốc
nói chung và các đơn vị thuộc ngành xây dựng nói riêng,Công ty công trình 10 không
ngừng đổi mới ,bố chí ,sắp xếp lại đội ngũ cán bộ nhân viên quản lý nhằm phù hợp với yêu
cầu đẩy mạnh sản xuất kinh doanh ,thích ứng với nhu cầu đặc điểm sản xuất của doanh
nghiệp,theo kịp tiến trình phát triển của đất nước.Đến nay ,công ty đã có một bộ máy quản
lý thích ứng kịp thời với cơ chế thị trường,có năng lực và có chuyên môn kỹ thuật cao,quản
lý giỏi và làm việc có hiệu quả.Trên cơ sở các phòng ban hiện có ,ban lãnh đạo công ty đã
tiến hành phân công ,sắp xếp lại cho gọn nhẹ,phù hợp với khả năng ,chuyên môn của từng
cán bộ.Trong nhưng năm qua công ty đã ngày càng phát triển với việc tăng vốn điều lệ
từ2,6 tỷ đồng năm 2001 lên 9 tỷ đồng vào ngày 01/09/2003 và đến nay vốn điều lệ của
công ty là 15 tỷ đồng.
Bộ máy quản trị của công ty được thực hiện theo phương pháp trực tuyến chức
năng.Giám đốc là người trực tiếp quản lý,đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật và
là ngừoi giữ vai trò chỉ đạo chung.Giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc ,điều hành công
ty theo phân công và ũy quyền của giám đốc.Phó giám đốc phụ trách sản xuất là người
được giám đốc công ty giao trách nhiệm về lĩnh vực hoạt động sx kinh doanh của công ty
và thay mặt giám đốc phụ trách công tác kĩ thuật và an toàn lao động,điều hành hoạt động
của phòng tổ chức hành chính và kinh tế thị trường .Phó giám đốc phụ trách dự án đầu tư
xây dựng cơ bản là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về kỹ thuật thi công các công
trình,các dự án ,chỉ đạo các đội ,các công trình ,thiết kế biện pháp kĩ thuật thi công an toàn
cho máy móc ,thiết bị ,bộ phận công trình ,xét duyệt ,cho phép thi công theo các biên pháp
đó và yêu cầu thực hiện nghiêm chỉnh các biện pháp dã được phê duyệt ,điều hành hoạt
động phòng kĩ thuật của công ty .Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ có chức năng tham
mưu giúp việc cho Ban giám đốc trong quản lý và điều hành công việc.
* CÁC PHÒNG BAN CHỨC NĂNG GỒM:
-Phòng tổ chức-hành chính:có chức năng tổ chức nguồn nhân lực,tổ chức nhân sự,
quản lý cán bộ trong phạm vi được phân cấp,tổ chức trả lương thưởng thực hiện các định
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
5
Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
mức lao động,bảo vệ tài sản,trật tự,kiểm tra,đôn đốc việc chấp hành nội quy,bảo vệ sức
khỏe của cán bộ công nhân viên,khám chữa bệnh định kì,thực hiện vệ sinh phòng chữa
bệnh.
-Phòng tài vụ :có chức năng tổ chức thực hiện ghi chép,xử lý cung cấp sổ liệu về tình hình
kinh tế,tài chính,phân phối và giám sát các nguồn vốn bằng tiền bảo toàn và nâng cao hiệu
quả nguồn vốn.
-Phòng kỹ thuật:có nhiệm vụ nhận hồ sơ thiết kế ,nghiên cứu bản vẽ ,phrs hiện
những sai sót trong thiết kế để có những ý kiến sửa đổi bổ sung ,giám sát các đơn vị thi
công về kỹ thuật ,chất lượng ,tiến độ thi công ,lập biện pháp an toàn lao động.
-Phòng kinh tế thị trường :có nhiệm vụ giám sát và thực hiện tiến độ thi công tại các tổ đội
sản xuât và hỗ trợ nghiệp vụ khi cần thiết.
Sơ đồ bộ máy quản lý
II:ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN
1.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
6
Giám đốc
Phó giám đốcphụ trách
DAĐTX XDCB
Phó giám đốc
Phòng tổ
chức hành
chính
Phòng kinh tế
&thị trường
Phòng kĩ thuậtPhòng tài vụ
Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty công trình 10 được tổ chức tại phòng tài vụ
của công ty trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác kế toán ,phù hợp với tình
hình thực tế của công ty về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh .Đặc điển
nổi bật về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty là địa bàn không tập
trung,vì vậy để đảm bảo sự thông nhất,hiệu quả công việc cũng như sự điều hành
công việc mà công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung ,theo
phương thức phân cấp phân quyền .Theo mô hình này các đội không tổ chức kế
toánriêng mà chỉ bố chí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hưỡng dẫn ,kiển tra
hạchtoán ban đầu hoặc một số phần việc kế toán ở đội theo sự phân công của kế toán
trưởng của công ty ,định kỳ chuyển chứng từ ban đầu ,các bảng kê,báo cáo và tài liệu
liên quan về văn phòng kế toán công ty để kiểm tra và ghi sổ kế toán .
Với quy mô kinh doanh khá lớn ,hiện nay công ty áp dụng hình thức sổ kế toán
“Nhật ký chung” và kế toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phòng tài vụ của công ty bao gồm 5 người được tổ chức theo sơ đồ dưới đây trong
đó mỗi người đều được phân công cụ thể công việc như sau.
Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán như sau:
-Kế toán trưởng:
Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy của công ty,đảm bảo bộ máy gọn nhẹ,hoạt động
có hiệu quả.Kế toán trưởng tổ chức và kiểm tra việc ghi chép ban đầu,chấp hành chế
độ báo cáo thống kê,kiểm kê định kỳ,tổ chức bảo quản hồ sơ,tài liệu kế toán theo chế
độ lưu trữ,vận dụng sáng tạo,cải tiến hình thức và phương pháp kế toán ngày càng
hợp lý,chặt chẽ với điều kiện của công ty,kết hợp các phòng ban lập báo cáo kế
hoạch về tài chính,kế hoạch về sản xuất,kế hoạch giá thành và tín dụng,theo dõi tiến
độ thi công và qúa trình thực hiện các hợp đồng kinh tế để cấp phát và thu hồi vốn
kịp thời chịu trách nhiệm chính trong việc lập báo cáo tài chính theo chế độ
hiện hành
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
7
Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
-Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp và kế toán tài sản cố định:
Có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh giá trí hiện có, tình hình tăng giảm tài sản cố
định,kiểm tra giữ gìn bảo dưỡng,sử dụng tài sản cố định và có kế hoạch đầu tư, đổi
mới tài sản cố định của công ty.tính toán,phân bổ chính xác khấu hao tài sản cố
định vào chi phí theo đúng chế đọ nhà nước,đồng thời tổ chức tổng hợp số liệu phản
ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Kế toán quỹ tiền lương,thuế và các khoản thu nội bộ:
Có nhiệm vụ phản ánh kịp thời,đầy đủ thu chi tiền lương,rà soát các khoản tạm
ứng cần phải thu,nghĩa vụ nộp thuế và các khỏan thanh toán với ngân sách nhà nước.
-Kế toán tiền gửi ngân hàng kiêm vay vốn:
Có nhiệm vụ kiểm tra và theo dõi mọi công tác hach toán của công ty
giúp giám dốc công ty quản ký chặt chẽ hơn tình hình tài chính của đơn vị,phản ánh
tình hìh hiện có và biến động của tiền gửi ngân hàn,kiểm tra mọi chế độ thu chi.
-Kế toán vật tư kiêm các khoản phải thu,phải trả :
Có nhiệm vụ tổ chức ,ghi chép giá trị hang tồn kho được thể hiện trên gia
hoạch toán.Ngoài ra,kế toán phần này còn phải ghi chép ,phản ánh sự biến động của
hàng hóa,công cụ ,dụng cụ ,nguyên vật liệu kiểm tra việc chấp hành bảo quản,dự trữ
và sử dụng vật tư.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty công trình 10
2.Đặc điểm tổ chức bộ sở kế toán
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
8
Kế toán trưởng
Phó phòng kế
toán,kế toán
tổng hợp và
kế toán tài sản
cố định
Kế toán quỹ
tiền lương
,thuế và các
khoản thanh
toán với ngân
sách nhà nước
Kế toán tiền
gửi ngân hàng
và các khoản
vay
Kế toán vật
tư và các
khoản thu,trả
Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
Là đơn vị kinh doanh có quy mô lơn,hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên ở công
ty công trình 10 có nhiều nghệp vụ kinh tế phát sinh .Xuất phát từ đặc điểm sản xuất
kinh doanh của công ty là khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều nên công ty đã áp
dụng hình thức sổ kế toán “NHẬT KÝ CHUNG”.Với hình thức này ,kế toán sử dụng
những sổ sách teo biểu mẫu quy định , đó là các sổ nhật kí chung ,sổ kế toán chi
tiết ,sổ cái tài khoản bảng tổng hợp chi tiết ,bảng cân đối số phát sinh.
Trên cơ sở sổ nhật ký chung thì sổ cái ,bảng tổng hợp ,bảng cân đối kế toán ,báo
cáo két quả sản xuất kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính được lập theo quý
và theo năm .
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại công ty:
Ghi chú:
:Ghi cuối tháng
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
9
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chuyên
dùng
Sổ Nhật ký chung
Bảng cân đối số
phát sinh
Sổ kế toán tổng
hợp
Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
Baó cáo kế toán
Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
:Ghi cuối quý
Quan hệ đối chiếu số liệu
-Hàng ngày,tháng hoặc quý ,kế toán đội phải tập hợp toàn bộ chứng từ phiếu xuất
kho ,biên bản giao nhận vật tư,hợp đồng giao khoán ,bảng trích khấu hao TSCĐ gửi
lên phòng kế toán .Căn cứ vào chứng từ gốc này,kế toán công ty kiển tra tính hợp lệ,
hợp pháp của các chứng từ đó, đồng thời tiến hành phân loại chứng từ.
-Căn cứ vào các chứng từ trên,kế toán định khoản ghi vào nhật ký chung các chứng
từ liên quan đến đối tượng cần thiết phải hạch toán chi tiết để ghi vào sổ chi tiết các
TK 621,622,623,627,154.
-Căn cưa vào các định khoản kế toán đã ghi trên sổ Nhật ký chung ,kế toán tiến hành
chuyển số liệu vào sổ cái các TK 621,622,623,627,154,mỗi tài khoản này đều được
mở riêng một sổ cái.
-Cuối kỳ,căn cứ vào số liệu trên sổ cái,kế toán lập bảng cân đối số phát sinh các TK
621,622,623,627,154 để kiển tra và theo dõi số phát sinh,số dư của các TK đồng thời
ghi các bút toán điều chỉnh .Từ đó,kế toán căn cứ vào số liệu trên bảng cân đối tài
khoản và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.
PHẦN II
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT Ở CÔNG TY CÔNG
TRÌNH 10
1.Đối tượng và phương pháp hạch toán chi phí sản xuất.
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
10
Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất:
Việc tập hợp chi phí ở công ty được thực hiện trên cơ sở chi phí phát sinh đối với
công trình ,hạng mục công trình .Chi phí phát sinh ở công trình ,hạng mục công trình
nào thì được tập hợp cho từng công trình,hạng mục công trình đó.Ccs chi phí gián
tiếp không được đưa vào một công trình cụ thể thì có thể phân bổ giữa các công
trình, hạng mục công trình theo tiêu thức thích hợp .
Đối với phần việc cần tính giá thành thực tế thì đối tượng là từng phần việc có kết
cấu riêng,dự toán riêng và đạt tới điểm dừng kĩ thuật hợp lý theo quy định trong hợp
đồng.Để xác định giá thành thực tế của đối tượng này thì công ty phải xác định giá
trị sản phẩm dở dang là toàn bộ chi phí cho việc chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp
lý.
Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất
Công ty công trình 10 sử dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp,theo
phương pháp này các chi phí có liên quan trực tiếp tới công trình nào thì được tập
hợp trực tiếp cho công trình đó.Các chi phí gián tiếp nếu phát sinh ở công trình nào
thì hạch toán vào công trình đó.Đối với các chi phí gián tiếp có tính chất chng toàn
công ty thì cuối tháng ,kế toán tiến hành tập hợp,phân bổ cho từng công trình,hạng
mục công trình theo tiêu thức phân bổ thích hợp .
Mỗi công trình,hạnh mục công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao
thanh quyết toán đều được mở riêng một sổ chi tiết chi phí sản xuất để tập hợp chi
phí sản xuất thực tế phát sinh cho công trình,hạng mục công trình đó,đồng thời cũng
để tính giá thành công trình,hạng mục công trình đó .Căn cứ số liệu để định
khoản và ghi vào sổ này là từ các bảng tổng hợp chứng từ gốc,phát sinh cùng loại
của mỗi tháng và được chi tiết theo các khoản mục như sau:
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp(TK621)
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
11
Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
-Chi phí nhân công trực tiếp(TK622)
-Chi phí sử dụng máy thi công(TK623)
-Chi phí sản xuất chung (TK627)
Cuối mỗi quý,từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất được tập hợp theo từng tháng,kế toán
tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cả quý.
Việc tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp này tạo điều kiện thuận lợi cho việc
tính giá thành sản phẩm dễ dàng .Các chi phí được tập hợp hàng tháng theo các
khoản mục chi phí trên .
Do vậy,khi công trình hoàn thành và bàn giao ,kế toán chỉ việc tổng cộng các chi phí
sản xuất ở các tháng từ lúc khởi công đến khi hoàn thành bàn giao sẽ được giá thành
thực tế của từng công trình,hạng mục công trình.Trình tự luân chuyển chứng từ và
tính giá thành sản phẩm ở công ty công trình 10 được khái quát như sau:
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
12
Phiếu xuất kho,Biên bản giao nhận vật tư,Hợp đồng giao
khoán,Bảng trích khấu hao TSCĐ và một số chứng từ
khác…
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK
621,622,623,627,154
Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
2.Hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất
a.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Để hạch tóan chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,kế toán sử dụng TK 621“chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp”Tài khoản nay cuối kì không có số dư được mở chi tiết
theo từng đôi tượng hạch toán chi phí.TK này dùng để phản ánh các chi phí nguyên
vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất,chế tạo sản phẩm xây lắp và được chi tiết
theo từng công trình,hạng mục công trình .
Chi phí nguyên vật liệu bao gồm toàn bộ nguyên vật liệu trực tiếp tạo ra sản phẩm
hoàn thành.Giá trị nguyên vật liệu bao gồm:giá trị thực tế của vật liệu chính,phụ,
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
13
Sổ cái TK
621,622,623,627,154
Bảng cân đối số phát sinh
các TK
621,622,623,627,154
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi phí và
tính giá thành
Bảng tổng hợp chi tiết TK
621,622,623,627,154
Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghiệp Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
nhiên liệu,động lực,phụ tùng phục vụ cho máy móc thiết bị thi công.Trường hợp vật
liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí,không thể tập hợp
hạch toán riêng được thì phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ chi
phí cho các đối tượng có liên quan.Tiêu thức phân bổ thường được sử dụng là:phân
bổ theo định mức tiêu hao,theo hệ số,theo trọng lượng,số lượng sản phẩm công
thức phân bổ như sau:
Chi phí vật liệu Tổng chi phí vật liệu tỷ lệ
Phân bổ cho từng = cần phân bổ x (hay hệ số)phân bổ
đối tượng
Tỷ lệ(hay hệ số) Tổng tiêu thức phân bổ của từng đối tượng
Phân bổ = Tổng tiêu thức phân bổ của tất cả các đối tượng
Bài viết này xin được hạch toán các khoản mục chi phí của gói thầu số 5 do công ty
công trình 10 thi công.
Công ty công trình 10 thực hiện cơ chế khoán gọn từng phần việc cụ thể,không
khóan gọn toàn bộ công trình.Mặt khác,do công trình thi công ở xa,việc luân chuyển
chứng từ hàng ngày vè phòng kế toán công ty rất bất tiện do đó tất cả các chứng từ
khi phát sinh ở công trình ,kế toán xí nghiệp phải lưu lại ,có trách nhiệm phân loại
chứng từ , định khoản các nghiệp vụ phát sinh , định kì thực hiện việc tổng hợp ,cộng
số liệu vào các bảng tổng hợp của riêng công trình rồi gửi về phòng kế toán của
công ty.Phòng kế toán sẽ kiểm tra tính hợp lý ,hợp pháp của các chứng từ ,bảng biểu
do kế toán các xí nghiệp gửi lên,sau đó vào sổ Nhật ký chung,,vào sổ cái các tài
khoản liên quan và sổ chi tiết các tài khoản .
Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng là các
phiếu xuất kho vật tư,Biên bản giao nhân vật tư,phiếu hạn mức vật tư, cùng các
chứng từ khác.
Thẩm Thị Nhâm CT14_CB
14